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预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款,也在“预付账款”科目核算。
(一)企业因购货而预付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”等科目。
(二)收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”等科目,按应支付的金额,贷记“预付账款”科目。补付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”等科目;退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
【例题】
(1)甲公司向乙公司采购原材料500万公斤,每公斤单价10元,价款为5000万元,按照合同规定预付货款的50%。
『正确答案』
借:预付账款2500
贷:银行存款2500
(2)收到乙公司发来的原材料,增值税专用发票注明价款5000万元,增值税为850万元。同时以银行存款支付差额。
『正确答案』
借:原材料5000
应交税费—应交增值税(进项税额)850
贷:预付账款2500
银行存款3350
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